消費税（3級の範囲）
税込/税抜のどちらでも切れることが合格の鍵。
税込方式
- 税込金額のまま仕入・売上に記入します。
- 決算で税額をまとめて計算します（3級では与えられることが多いです）。
税抜方式
- 本体は仕入・売上、税額は仮払/仮受で記録します。
- 期末に 仮受 − 仮払 ＝ 納付額 を求め、差額を未払消費税へ振り替えます。
方式比較（表）
| 項目 | 税込方式 | 税抜方式 |
|---|---|---|
| 日常仕訳 | 税込で仕入・売上に記入 | 本体は仕入・売上／税は仮払・仮受 |
| 期末処理 | まとめて税額算定 | 仮受−仮払＝未払消費税 |
| 注意 | 金額は税込 | 金額は本体価額 |
表の読み方：日常は“写す”作業が多いので、税抜のときだけ仮払/仮受に注意し、期末で差額を未払に振り替える流れを確認しましょう。
税込 vs 税抜（仕訳の並列比較）
図の見方：税込は金額をそのまま1本で、税抜は本体と税を分けて2本で表します。同じ取引を左右で見比べると、違いが一目でわかります。
ミニ演習（消費税 3問）
1) 税抜、税率10%：商品100,000円を掛けで販売。
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借: 売掛金 110,000 ／ 貸: 売上 100,000・仮受消費税 10,0002) 税抜、税率10%：商品60,000円を掛けで仕入。
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借: 仕入 60,000・仮払消費税 6,000 ／ 貸: 買掛金 66,0003) 期末：仮受120,000・仮払90,000。納付額を計上。
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借: 仮受消費税 120,000 ／ 貸: 仮払消費税 90,000・未払消費税 30,000追加演習（税込の処理）
税込：商品11,000円を現金で販売。
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借 現金 11,000 ／ 貸 売上 11,000（税込方式）税込：商品6,600円を掛けで仕入。
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借 仕入 6,600 ／ 貸 買掛金 6,600（税込方式）例題（税抜、税率10%）
- 商品100,000円を掛けで販売します：借 売掛金 110,000 ／ 貸 売上 100,000・仮受消費税 10,000
- 商品60,000円を掛けで仕入れます：借 仕入 60,000・仮払消費税 6,000 ／ 貸 買掛金 66,000
期末は、仮受消費税 − 仮払消費税 ＝ 納付額です（不足分は未払消費税へ振り替えます）。