日商簿記3級 第2問(1) セットA（第1〜3回）

損益勘定の締切と法人税等、経過勘定、総勘定元帳の整理という導入3回分を本試験に近い操作で確認していきます。

現在の演習回 第1回（損益勘定・法人税等・繰越利益剰余金の振替）
演習セット 全15回（セットA）

第1回（損益勘定・法人税等・繰越利益剰余金の振替）

第1回 / 全15回

当社（会計期間：X7/4/1〜X8/3/31）は下表のとおり当期の収益・費用が確定した。
（1）法人税、住民税及び事業税（税引前利益の30％）を計上し、（2）損益勘定を締め切って繰越利益剰余金へ振替しなさい。
下の損益勘定・法人税等・未払法人税等・繰越利益剰余金の解答欄（表）に、空欄数値を入力すること。

資料（確定済みの収益・費用）

区分 科目 金額（円）
収益売上22,150,000
収益受取利息45,000
費用仕入12,600,000
費用給料2,900,000
費用支払家賃550,000
費用旅費交通費180,000
費用減価償却費320,000
費用通信費120,000
費用支払利息22,000
※ 消費税は考慮しない（税抜処理済とみなす）。

解答欄（勘定記入：主要数値のみ入力）

損　益　勘　定
借方(費用)科目 金額 貸方(収益)科目 金額
仕入 / 給料 / 支払家賃 / 旅費交通費 / 減価償却費 / 通信費 / 支払利息 16,692,000 売上 / 受取利息 22,195,000
法人税、住民税及び事業税 （差額の振替）繰越利益剰余金
関連勘定の決算仕訳・残高
勘定科目 区分 金額（円）
法人税、住民税及び事業税 計上額
未払法人税等 期末計上額
解説（第1回）

税引前利益＝収益合計 22,195,000 − 費用合計 16,692,000 ＝ 5,503,000。
法人税等（30%）＝ 5,503,000 × 0.30 ＝ 1,650,900。
税引後利益＝ 5,503,000 − 1,650,900 ＝ 3,852,100。

決算仕訳：法人税等 1,650,900 / 未払法人税等 1,650,900。
損益勘定の締切（収益＞費用のため）：損益 3,852,100 / 繰越利益剰余金 3,852,100。
よって、損益勘定の借方には「法人税等 1,650,900」と「差額（繰越利益剰余金）3,852,100」を記入します。

第2回（経過勘定：前払利息と未払利息、前払保険料）

第2回 / 全15回

当社は以下の資金取引と保険契約を行っている。
期末（X8/3/31）に必要な経過勘定の整理を行い、空欄に金額を記入しなさい。

資料

  1. X7/11/1、借入金 1,200,000円（年2%）を借入。利息は借入時に1年分前払（差引受取）とした。仕訳：現金 1,176,000 / 借入金 1,200,000、前払利息 24,000。
  2. X7/6/1、借入金 2,000,000円（年3.6%）を借入。利息は11月末と返済日に6か月ごとに後払い。11/30には適切に処理済み。期末は12/1〜3/31分を計上する。
  3. X7/6/30、保険料 200,000円（1年契約）を現金払。保険期間：X7/7/1〜X8/6/30。

解答欄（金額のみ入力）

項目 説明 金額（円）
① 当期の費用化額（前払利息の取崩） 1年分24,000のうち、X7/11/1〜X8/3/31（5/12）を費用化
② 期末の未払利息計上額 2,000,000×3.6%×（12/1〜3/31の4か月）
③ 期末の前払利息残高 前払利息24,000 − ①
④ 支払利息 当期追加計上合計 ①＋②
⑤ 前払保険料（期末） 保険期間X7/7/1〜X8/6/30のうち、期末翌日から残り3か月分（4〜6月分）を前払認識：200,000×3/12
ヒント：利息の前払（資産）は費用化で減少、未払（負債）は発生額を計上します。
解説（第2回）
  • ① 前払利息の費用化＝24,000×5/12＝10,000（仕訳：支払利息 10,000 / 前払利息 10,000）。
  • ② 未払利息＝2,000,000×3.6%×4/12＝24,000（支払利息 24,000 / 未払利息 24,000）。
  • ③ 期末前払利息＝24,000−10,000＝14,000。
  • ④ 当期の追加計上＝10,000＋24,000＝34,000。
  • ⑤ 前払保険料（翌期分）＝200,000×3/12＝50,000（前払保険料 50,000 / 保険料 50,000）。

第3回（総勘定元帳への転記：売掛金・買掛金・普通預金・現金）

第3回 / 全15回

下記の取引を仕訳し、指定の総勘定元帳に金額を転記しなさい。

取引（X7年4月）

  1. 4/5　商品を売上（掛）本体 460,000、消費税10%：売掛金 506,000 / 売上 460,000、仮受消費税 46,000
  2. 4/10　得意先から売掛金 300,000 の入金あり、普通預金へ振込。振込手数料 600 は当社負担で差引（銀行控除）：普通預金 299,400 / 売掛金 300,000、支払手数料 600
  3. 4/12　商品を仕入（掛）本体 280,000、消費税10%：仕入 280,000、仮払消費税 28,000 / 買掛金 308,000
  4. 4/20　買掛金 100,000 を現金で支払：買掛金 100,000 / 現金 100,000

解答欄（総勘定元帳：主要行のみ入力）

売 掛 金
借方摘要 金額 貸方摘要 金額
4/5 売上 4/10 普通預金
（ー） 次月繰越
買 掛 金
借方摘要 金額 貸方摘要 金額
4/20 現金 4/12 仕入 308,000
次月繰越 （ー）
普 通 預 金
借方摘要 金額 貸方摘要 金額
4/10 売掛金回収（振込手数料差引） （ー） 0
（ー） 次月繰越
現　金（前月繰越 120,000）
借方摘要 金額 貸方摘要 金額
前月繰越 120,000 （ー） 0
（ー） 0 4/20 買掛金 100,000
（ー） 次月繰越
解説（第3回）
  • 売掛金：借 506,000 − 貸 300,000 ＝ 残 206,000（借）→ 締切のため貸方に「次月繰越 206,000」
  • 買掛金：貸 308,000 − 借 100,000 ＝ 残 208,000（貸）→ 締切のため借方に「次月繰越 208,000」
  • 普通預金：借 299,400（残 299,400（借））→ 締切のため貸方に「次月繰越 299,400」
  • 現金：120,000 − 100,000 ＝ 残 20,000（借）→ 締切のため貸方に「次月繰越 20,000」
  • 4/10の振込手数料は当社負担のため、普通預金 299,400 / 売掛金 300,000、支払手数料 600とし、現金は動きません。