| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 貸倒 | 貸倒引当金, 貸倒損失 | 30, 5 | 売掛金 | 35 |
対話で深める：貸倒損失
現場設定（会社規模・締め日・回収サイト・税率・契約条項）:
現場エピソード（単位：万円・個・% など）：
得意先Aが破産。売掛金20が回収不能に。引当金が12あれば、まず12を振り替え、残り8を「貸倒損失」で費用計上します。
ユイ：数字があると、判断が速くなりますね。つまり「何に対して」「どの率で」「差額か総額か」を決めれば迷いにくい、ということですか？
先生：その通りです。定義と役割をまず言語化し、次に場面を特定、最後に金額の型（基礎×率か、差額か）に当てはめます。上のエピソードも、同じ手順で処理できます。
ユイ：試験で混乱したら、性格→場面→金額の順に自分へ問いかけます。
先生：仕訳を書いたあと、30秒で口頭説明できるかをチェックしましょう。説明できれば再現性があります。
判断基準とチェック
- 原則：貸倒発生時は引当金の範囲内で取崩
- 不足分のみを貸倒損失で費用化
- 税務特例は2級の範囲外として会計処理に集中
- 30秒で説明：何が起きて、どの基礎×率（または差額）で、なぜその相手科目か
- チェック質問：締め日と回収/支払サイトは？請求日と入出金日のズレは？
- チェック質問：税率や非課税・免税の適用は？端数処理は指示どおり？
- チェック質問：契約条項（検収・返品・遅延利息・前受/割賦）はどう指示されている？
ポイント：回収可能性の見積りは貸倒引当金で行い、実際の貸倒発生時に引当金を取り崩します。