| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 3/31 | 貸倒引当金繰入 | 40 | 貸倒引当金 | 40 |
| 4/01 | 貸倒引当金 | 15 | 貸倒引当金戻入 | 15 |
対話で深める：貸倒引当金
現場設定（会社規模・締め日・回収サイト・税率・契約条項）:
- 会社規模：年商12億／従業員45名（卸売）
- 締め日：月末締め
- 回収サイト：月末締め翌月末入金（30日）
- 税率：消費税10%（税抜経理）
- 契約条項：検収基準／返品14日以内／遅延利息年3%
現場エピソード（単位：万円・個・% など）：
決算日、売掛金は2,000。過去傾向から見積率は2%と決定。前期末の貸倒引当金残高は30。必要額は40なので、差額10を繰り入れます。翌期に実際の貸倒が15発生したら、まず引当金から15を取り崩します。
ユイ：数字があると、判断が速くなりますね。つまり「何に対して」「どの率で」「差額か総額か」を決めれば迷いにくい、ということですか？
先生：その通りです。定義と役割をまず言語化し、次に場面を特定、最後に金額の型（基礎×率か、差額か）に当てはめます。上のエピソードも、同じ手順で処理できます。
ユイ：試験で混乱したら、性格→場面→金額の順に自分へ問いかけます。
先生：仕訳を書いたあと、30秒で口頭説明できるかをチェックしましょう。説明できれば再現性があります。
判断基準とチェック
- 対象は売上債権。必要額＝期末売上債権×見積率
- 仕訳は差額法（必要額−期首残＝当期繰入）
- 期中の実際貸倒は原則として引当金から取崩
- 30秒で説明：何が起きて、どの基礎×率（または差額）で、なぜその相手科目か
- チェック質問：締め日と回収/支払サイトは？請求日と入出金日のズレは？
- チェック質問：税率や非課税・免税の適用は？端数処理は指示どおり？
- チェック質問：契約条項（検収・返品・遅延利息・前受/割賦）はどう指示されている？