生徒：評価益・評価損と、売却益・売却損は何が違いますか。
先生：評価は保有中の時価変動、売却は手放したときの差額です。評価は「有価証券評価益/損」、売却は「有価証券売却益/損」を使い分けます。
生徒：分類（売買目的・満期保有）で扱いは変わりますか。
先生：はい。売買目的は時価評価、満期保有は償却原価法が基本です。まずは使う勘定科目の違いに注目して覚えましょう。
有価証券の基礎
分類と評価替えの型を押さえ、仕訳と期末の表示へ結び付けていきましょう。
この章のゴール
- 売買目的/満期保有の違いを説明できる
- 評価替えの仕訳を正しく処理できる
- 表示と評価差額の扱いを理解する
学ぶ順番
- 分類の確認
- 期末評価の仕訳
- 表示のつながり
本文骨子
1) 背景と全体像
短期売買を目的とする「売買目的有価証券」は、期末に時価評価し評価損益を当期損益へ反映します。満期保有目的債券は償却原価法が基本です。
2) 典型仕訳（最小セット）
- 評価益: 売買目的有価証券 / 有価証券評価益
- 評価損: 有価証券評価損 / 売買目的有価証券
- 満期保有（償却原価法の増額例）: 満期保有目的債券 / 受取利息
3) 表示とのつながり
売買目的の評価差額は P/L に直入されます。分類により表示区分が異なる点に注意します。
4) よくある誤り
- 評価益/損の勘定科目の取り違え
- 分類（売買目的/満期保有）の混在
仕訳の型を確認したら、ミニ問題C（有価証券） を解いて定着させましょう。
図解：分類ごとに何をするか
覚える順番は「保有目的 → 期末評価 → 売却時の差額処理」です。まずは売買目的と満期保有の違いを固めると、仕訳の向きが安定します。
1分復習
- この有価証券は、まず「売買目的」「満期保有」「その他」のどれに当たるか言えますか。
- 期末で見るのが時価評価か、償却原価法かを保有目的から決められますか。
- 保有中の評価差額と、売却したときの差額で、使う益損の勘定科目を言い分けられますか。
順番は図と同じです。分類を決める → 期末評価を決める → 売却時の処理を見る、の流れで確認してください。
1行ミニチェック
「保有目的 → 期末評価 → 売却差額の処理」を1行で言えればOKです。
仕訳まとめ（評価・売却）
| 取引 | 典型仕訳 |
|---|---|
| 時価上昇（評価益） | 売買目的有価証券 / 有価証券評価益 |
| 時価下落（評価損） | 有価証券評価損 / 売買目的有価証券 |
| 売却（益） | 当座預金 / 売買目的有価証券、 有価証券売却益（差額） |
| 売却（損） | 当座預金、 有価証券売却損（差額）/ 売買目的有価証券 |
配当・利息（期中処理）
- 配当金受取：現金 / 受取配当金（収益）
- 利息受取：現金 / 受取利息（収益）
- 取得時に経過利息を含む場合：有価証券 / 現金（取得時）、現金 / 受取利息（決算）で整理
分類（売買目的/満期保有）にかかわらず、配当・利息は原則として当期の収益に計上します。
満期保有の利息法（メモ）
満期保有目的債券は原則「償却原価法」で処理します。期中の実効利息を収益に認識し、帳簿価額を償却で調整します（2級では詳細計算の出題頻度は限定的）。
まずはミニ問題
ミニ問題C（有価証券） で型を確認しましょう。