この問題で先に確定するもの

第3セットは、決算整理後残高試算表の最終残高を完成させる問題です。最初に固めるべきなのは、売上原価に直結する棚卸、必要残高から逆算する貸倒引当金、期間対応で決まる減価償却と未払利息、そして仮受・仮払消費税の精算額です。これらが確定すると、通信費や雑損のような差額処理を含めても残高の置き場所がぶれにくくなります。

解く順番

まず期首商品 、仕入 、期末商品 から確定仕入高 を出し、売上原価を決めます。次に売掛金 の 2% で必要な貸倒引当金 を求め、既存残高との差額 を繰り入れます。そのあとで備品 の減価償却 、借入金の未払利息 、現金実査の差額処理、最後に未払消費税 の振替を反映すると、試算表全体を順番に埋められます。

正解の根拠

棚卸は「期首商品を足して期末商品を引く」という仕入勘定の流れで計算します。貸倒引当金は差額補充法なので、必要残高 から既存の を差し引いた だけを追加計上します。未払利息は 1,500,000円 × 2% で年額 、うち が記帳済みなので残り を計上します。現金差額 は通信費 と雑損 に分けて処理し、仮受消費税 と仮払消費税 の差額 を未払消費税へ振り替えるのが正解の根拠です。

よくある誤り

売上原価の計算で期首商品を足し忘れたり、期末商品をそのまま費用側へ入れてしまう誤りがよくあります。貸倒引当金は必要額そのもの を入れるのではなく、差額 だけを繰り入れる点にも注意が必要です。未払利息では年額 をそのまま追加しやすく、現金差額では通信費と雑損の配分をまとめてしまって片方を空欄にするミスも起こりがちです。

最後の検算

最後は、仮受消費税と仮払消費税がともにゼロになっているか、現金差額が通信費と雑損で完全に解消しているかを確認します。そのうえで、整理後残高試算表の借方合計と貸方合計が一致していれば、棚卸から消費税精算までの流れが正しくつながっています。