仮払消費税
購入時に支払った消費税。資産（控除対象）。
期末処理例
- 相殺： 借方 仮受消費税 ／ 貸方 仮払消費税（差額は未払消費税等）
学習の使い所
「仮払消費税」は仕入や経費支払でいったん負担した消費税です。仮受消費税との関係まで見ると税抜処理が理解しやすくなります。
試験では「仮払消費税」が課税仕入や経費支払に伴う税額だと押さえ、仮受消費税との相殺まで見通すことが大切です。税抜処理と税込処理の違いが出る問題では、どの勘定を使うかを先に決めると解きやすくなります。
実務では「仮払消費税」が課税仕入や経費支払に対応しているかを確認します。非課税取引や対象外取引を混ぜずに集計し、決算整理で仮受消費税と相殺できる状態にしておくことが大切です。
ミニ問題（仮払消費税）
選択肢から答えを選びましょう。正答と解説は「▼」を押すまで表示しません。
Q1. 「仮払消費税」の性質はどれですか？
- A. 資産
- B. 負債
- C. 費用
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正解：A（資産）
先に見るのは「自社が最終負担する費用か、あとで差し引ける税額か」です。仮払消費税は、仕入時にいったん立て替えている税額なので資産として扱います。仕入そのものと一体に見えやすいですが、税抜方式では本体価格と税額を分けて考えるのが基本です。
Q2. 税込経理方式で仕入時の消費税は通常どうなりますか？
- A. 仕入に含める
- B. 仮払消費税で別計上する
- C. 仮受消費税で別計上する
▼ 正答と解説を表示
正解：A（仕入に含める）
税込方式では、支払った総額を仕入や費用に含めて処理します。税抜方式のように仮払消費税を別立てにしないので、まず問題の経理方式を確かめることが大切です。方式確認を先に置くと、勘定科目の選び間違いを減らせます。
Q3. 期末に仮払税額が仮受を上回る場合の差額は？
- A. 還付（資産）
- B. 納付（負債）
- C. 仮受消費税へ振替不要
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正解：A（還付（資産））
期末は仮払消費税と仮受消費税を相殺して考えます。仮払の方が多ければ、まだ返してもらえる金額がある状態なので還付という資産的な性格を持ちます。単独で見るのではなく、必ず差額で判定するのがコツです。