仮払消費税
仮払消費税は、仕入や経費の支払時に、本体価格とは別に支払った消費税を示す資産の科目です。簿記初級では、税抜方式で期中に計上するところまでを扱います。仮受消費税との精算は3級で学びます。
基本情報
| 分類 | 資産（控除対象の消費税） |
|---|---|
| 増えるとき | 借方（仕入や経費の支払時、税抜方式で消費税を計上したとき） |
| 減るとき | この単元では扱いません（仮受消費税との精算は3級で学びます） |
| 代表的な相手科目 | 仕入・現金・普通預金 |
| 試験での問われ方 | 税抜方式で、本体価格と消費税額を分けて仕訳できるかを問う（第2問） |
仕訳例
商品を仕入れ、税抜方式で消費税を分けて計上した場面です。
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 5/8 | 仕入 | 22,000 | 現金 | 24,200 |
| 仮払消費税 | 2,200 |
本体価格（仕入22,000円）と消費税（仮払消費税2,200円）を分けて計上するのが税抜方式です。仮払消費税は資産として扱い、仮受消費税との精算は3級で学びます。
混同しやすい語との違い
試験でのよく問われ方
- 税抜方式で、本体価格と仮払消費税を分けて仕訳できるかを問う出題。
- 仮払消費税と仮受消費税を相殺して納付額を求める処理は、3級で学びます。
ミニ演習（3問・即時採点）
Q1. 「仮払消費税」の性質はどれですか？（答えを見る）
先に見るのは「自社が最終負担する費用か、あとで差し引ける税額か」です。仮払消費税は、仕入時にいったん立て替えている税額なので資産として扱います。仕入そのものと一体に見えやすいですが、税抜方式では本体価格と税額を分けて考えるのが基本です。
Q2. 仕入時に支払った消費税を、税抜方式で処理するときの科目は？（答えを見る）
税抜方式では、本体価格（仕入）と消費税額（仮払消費税）を分けて計上します。本体価格に含めるのは税込方式の処理です。
Q3. 仮払消費税と仮受消費税を相殺して納付額を求める処理は、どの学習段階で扱いますか？（答えを見る）
簿記初級では仮払消費税・仮受消費税を計上するところまでを学びます。両者を相殺して納付額を求める処理は3級で学びます。
関連
- ガイドで学ぶ：固定資産・資本金・税金
- 関連する用語：仮受消費税
- 解いて定着：第2問（仕訳）ドリル