非課税・免税・不課税（対象外）
簿記3級では、細かい制度よりも「消費税が発生する取引か」「発生しないならどの理由で発生しないか」を整理して、仮払・仮受の計上ミスを減らしていきましょう。
基本情報
仕訳例
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/2 | 仕入 課税仕入（本体価格） |
10,000 | 現金 | 11,000 |
| 仮払消費税 課税取引なので発生 |
1,000 | |||
| 4/10 | 土地 非課税取引（消費税は発生しない） |
1,000,000 | 現金 | 1,000,000 |
表の読み方：課税取引（仕入など）では本体価格と消費税を分けて記録します。土地の購入のような非課税取引では、消費税額そのものが発生しないため仮払消費税は登場せず、代金の全額をそのまま資産科目に計上します。
混同しやすい語との違い
試験でのよく問われ方
- 給料の支払い・寄附金・保険金の受取などは不課税（対象外）で、そもそも消費税の話になりません。
- 土地の譲渡・貸付、利息、切手代などは非課税取引で、対象取引ではあっても税額を計算しません。
- 輸出取引は免税取引として扱い、税率0%（仮受消費税を計上しない）で処理します。
ミニ演習（3問・即時採点）
Q1. 給料の支払いは、消費税の取り扱い上どれに当たりますか？（答えを見る）
不課税（対象外）です。給料の支払いはそもそも消費税法上の「資産の譲渡等」に当たらないため、消費税の対象外（不課税）となり、仮払消費税は発生しません。
Q2. 土地の譲渡は、消費税の取り扱い上どれに当たりますか？（答えを見る）
非課税です。土地の譲渡は「資産の譲渡等」には当たりますが、政策的な理由で消費税を課さない非課税取引です。給与のように対象取引そのものに当たらない（不課税）わけではない点に注意しましょう。
Q3. 商品を海外へ輸出して販売した場合、消費税の取り扱いはどれになりますか？（答えを見る）
免税です。輸出取引は消費税が0%となる免税取引です。「税がかからない」結果は非課税と似ていますが、免税は主に輸出取引に使う区分で、非課税（土地・利息など）とは扱う理由が異なります。
関連
- ガイドで学ぶ：消費税（税抜方式）
- 関連する用語：仮払消費税／仮受消費税／未払消費税
- 解いて定着：第1問（仕訳）ドリル