仮受消費税
売上で受け取った消費税を一時的に負債として管理します。仮払消費税・未払消費税とセットで確認しましょう。
出題：第1問・第3問（頻出）／優先度：高
概要
税抜方式では、売上時に受け取った消費税を仮受消費税として負債計上します。期末に仮払消費税と相殺し、差額を未払消費税として納付額を確定します。
仮受消費税は損益計算書に影響せず、貸借対照表で管理します。
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/20 | 売掛金 税込で債権発生 |
121,000 | 売上 | 110,000 |
| 仮受消費税 | 11,000 |
税抜方式では、売上本体と税額を分けて記録します。代金は税込で売掛金に計上し、仮受消費税は負債として貸方に、売上は収益として貸方に載ります。期末に仮払消費税と差し引いて未払消費税へ振り替える、という一連の流れで読むと混乱しません。
試験で押さえるポイント
クイックリファレンス
| 分類 | 負債（流動負債） |
|---|---|
| 対象取引 | 課税売上 |
| 期末処理 | （借）仮受消費税 ／ （貸）未払消費税（差額分） |
| 注意点 | 税抜方式のみ仮受・仮払で管理 |
仮受と仮払を整理するときは、仕訳の借方・貸方の位置に注意。
課税売上の仕訳
商品を掛けで121,000円（税抜110,000円）販売した場合の仕訳です。
（借）売掛金 121,000 ／ （貸）売上高 110,000 ／ （貸）仮受消費税 11,000
期末に仮受消費税から仮払消費税を差し引き、未払消費税へ振り替えます。
よくある質問（FAQ）
仮受消費税はどの区分に表示しますか？
流動負債に表示します。期末に仮払消費税と差し引きし、残額は未払消費税へ振り替えます。
税込方式では仮受消費税を使いますか？
いいえ。税込方式では税込金額で一括処理し、決算でまとめて調整します。
仕訳例（5列）
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/20 | 課税売上売掛金 税込で債権が発生 |
121,000 | 売上 | 110,000 |
| 仮受消費税 受け取った税額を負債で管理 |
11,000 | |||
| 3/31 | 期末相殺仮受消費税 仮受から仮払を差引き、差額を未払へ |
120,000 | 仮払消費税・未払消費税 | 120,000 |
課税売上で受け取った消費税は仮受消費税で管理し、期末に仮払消費税と差額処理した上で未払消費税へまとめます。
似ている用語との区別
- 仮受消費税（負債） vs 仮払消費税（資産）
- 未払消費税：期末の納付額（仮受−仮払の差額）。
- 税込方式では仮受/仮払を使わない。
実務TIP： 伝票に税区分（課税/非課税/対象外）と税率を明記し、月次で仮受・仮払の残高突合を行いましょう。
関連ページ
- ガイド：消費税（学習ガイド）
- 演習：第1問（消費税仕訳）
ミニ演習（仮受消費税）
1) 仮受消費税は貸借対照表のどこ？
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流動負債。2) 仮受消費税の残高が仮払より小さい場合、未払消費税はどうなる？
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借方超過となり、場合によっては仮払消費税の戻し（仮払超過）の処理が必要。3) 税込方式を採用すると仮受消費税勘定は使いますか？
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いいえ。税込方式では使用しない。期末処理は消費税ガイドで手順をチェック。