仮受消費税

税抜方式で売上時に受け取った消費税を貸方に一時的に計上する負債勘定です。期末に仮払消費税と相殺し、差額を未払消費税へ振り替えます。

基本情報

仮受消費税の分類と使いどころ
分類	負債（流動負債）
増えるとき	貸方（課税売上で消費税を受け取ったとき）
減るとき	借方（決算整理で仮払消費税と相殺したとき）
代表的な相手科目	売上・売掛金
試験での問われ方	決算整理での仮払消費税との相殺、未払消費税への振替

仕訳例

課税売上の発生から期末の仮受・仮払消費税の相殺までを5列で確認します。
日付	借方科目	借方金額	貸方科目	貸方金額
4/20	課税売上売掛金税込で債権が発生	220,000	売上	200,000
4/20	課税売上売掛金税込で債権が発生	220,000	仮受消費税受け取った税額を負債で管理	20,000
3/31	決算整理仮受消費税	20,000	仮払消費税相殺してゼロへ	10,000
3/31	決算整理仮受消費税	20,000	未払消費税差額を負債に計上	10,000

表の見方：売上時は税込の代金を売掛金に計上し、本体（売上）と税額（仮受消費税）を分けます。決算では仮受消費税20,000円を借方に、仮払消費税10,000円と未払消費税10,000円を貸方に記入し、仮受消費税をゼロにします。

混同しやすい語との違い

仮払消費税は仕入・経費時に計上する資産です。仮受消費税は売上時に計上する負債で、性質が逆になります。
未払消費税は決算整理後に残る納付額（仮受−仮払の差額）です。仮受消費税はその計算材料の一つです。
税込方式では仮払消費税・仮受消費税を使わず、税込金額のまま処理して決算でまとめて調整します。

試験でのよく問われ方

売上時の仕訳は（借）売掛金等／（貸）売上・仮受消費税のように、本体と税額を分けて計上します。
決算整理では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を未払消費税へ振り替えます。
消費税率が変更された場合は、問題文で指示された税率を使用します。

ミニ演習（3問・即時採点）

Q1. 仮受消費税は貸借対照表のどこ？（答えを見る）

流動負債です。決算整理で仮払消費税と相殺されるまで、一時的に負債として残ります。

Q2. 仮受消費税の残高が仮払消費税より大きい場合、差額はどの勘定へ振り替える？（答えを見る）

未払消費税です。仮受消費税の方が仮払消費税より多い（納付が必要な）場合にこの処理をします。

Q3. 税込方式を採用すると仮受消費税勘定は使いますか？（答えを見る）

使いません。税込方式では税込金額のまま仕訳し、仮払・仮受消費税を分けて計上しません。

ガイドで学ぶ：消費税（税抜方式）
関連する用語：売上高／仮払消費税／未払消費税
解いて定着：第1問（仕訳）ドリル