仮払消費税
仕入や経費で支払った消費税を一時的に計上する資産勘定です。仮受消費税・未払消費税と合わせて押さえましょう。
出題：第1問・第3問（頻出）／優先度：高
概要
税抜方式では消費税部分を本体価格とは分けて管理します。仕入や経費で支払った消費税は仮払消費税として資産計上し、期末に仮受消費税と相殺します。
未払消費税勘定を使って納付額をまとめ、納税時に処理します。
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/12 | 仕入 本体 |
100,000 | 買掛金 | 110,000 |
| 4/12 | 仮払消費税 税額 |
10,000 | — | — |
税抜方式では、本体と税額を分けて記録します。仕入の本体は仕入勘定、税額は仮払消費税に計上し、買掛金は税込の合計で負債になります。期末に仮受消費税と相殺し、差額を未払消費税へ振り替える流れで読むのがポイントです。
試験で押さえるポイント
クイックリファレンス
| 分類 | 資産（流動資産） |
|---|---|
| 対象取引 | 課税仕入・課税経費（例：通信費） |
| 期末処理 | （借）仮受消費税 ／ （貸）仮払消費税 → 未払消費税 |
| 注意点 | 税込方式との違いに注意 |
期末に仮払と仮受を必ず突合し、差額を未払消費税へ移します。
課税仕入の仕訳
商品を掛けで110,000円（税抜100,000円、消費税10%）仕入れた場合の仕訳です。
（借）仕入 100,000 ／ （借）仮払消費税 10,000 ／ （貸）買掛金 110,000
期末に仮受消費税と差引して未払消費税に振り替えます。
よくある質問（FAQ）
仮払消費税はどの区分に表示しますか？
流動資産に表示します。期末に仮受消費税と相殺して未払消費税へ振り替えます。
税込方式では仮払消費税を使いますか？
いいえ。税込方式では税込金額で一括処理し、決算でまとめて調整します。
仕訳例（5列）
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/12 | 課税仕入（本体）仕入 販売用商品の取得で費用が増加 |
100,000 | 買掛金 | 100,000 |
| 4/12 | 課税仕入（税額）仮払消費税 支払った税額は資産で管理 |
10,000 | 買掛金 | 10,000 |
| 3/31 | 期末相殺仮受消費税 仮受と仮払を相殺し、差額を未払へ |
120,000 | 仮払消費税・未払消費税 | 120,000 |
課税仕入では本体（仕入）と消費税（仮払）を分け、期末に仮受消費税と差し引いて未払消費税にまとめます。
似ている用語との区別
- 仮払消費税（資産） vs 仮受消費税（負債）
- 未払消費税：期末の納付額（仮受−仮払の差額）。
- 税込方式では仮受/仮払を使わない。
実務TIP： 仕入・経費の税区分を正しく設定し、月次で仮払と仮受の差額をチェック。税率変更期は混在処理に注意します。
関連ページ
- ガイド：消費税（学習ガイド）
- 演習：第1問（消費税仕訳）
ミニ演習（仮払消費税）
1) 仮払消費税は貸借対照表のどこ？
答えを見る
流動資産。2) 仮払消費税と仮受消費税の差額が貸方超過だった場合、どの勘定へ振り替える？
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未払消費税。3) 免税取引では仮払消費税はどうなる？
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発生しない（税額0）。消費税の通し練習は消費税まとめを参照。