仮払消費税

仕入や経費で支払った消費税を借方に一時的に計上する資産勘定です。仮受消費税・未払消費税と合わせて押さえましょう。

基本情報

仮払消費税の分類と使いどころ
分類	資産（流動資産）
増えるとき	借方（課税仕入や経費の支払いで消費税を負担したとき）
減るとき	貸方（決算整理で仮受消費税と相殺したとき）
代表的な相手科目	仕入・買掛金
試験での問われ方	決算整理での仮受消費税との相殺、未払消費税への振替

仕訳例

課税仕入の仮払計上と期末の仮受消費税との相殺を5列仕訳で確認します。
日付	借方科目	借方金額	貸方科目	貸方金額
4/12	課税仕入（本体）仕入	100,000	買掛金税込合計で負債が増加	110,000
4/12	課税仕入（税額）仮払消費税支払った税額は資産で管理	10,000	買掛金税込合計で負債が増加	110,000
3/31	決算整理仮受消費税	20,000	仮払消費税相殺してゼロへ	10,000
3/31	決算整理仮受消費税	20,000	未払消費税差額を負債に計上	10,000

表の見方：仕入時は本体（仕入）と税額（仮払消費税）を分けて計上し、買掛金は税込合計です。決算では仮受消費税20,000円と仮払消費税10,000円を相殺し、差額10,000円を未払消費税に計上します。

混同しやすい語との違い

仮受消費税は売上時に計上する負債です。仮払消費税は仕入・経費時に計上する資産で、性質が逆になります。
未払消費税は決算整理後に残る納付額（仮受−仮払の差額）です。仮払消費税はその計算材料の一つです。
税込方式では仮払消費税・仮受消費税を使わず、税込金額のまま処理して決算でまとめて調整します。

試験でのよく問われ方

仕入時の仕訳は（借）仕入・仮払消費税／（貸）買掛金のように、本体と税額を分けて計上します。
決算整理では仮受消費税と仮払消費税を相殺し、差額を未払消費税へ振り替えます。
免税取引など消費税がかからない取引では、仮払消費税は発生しません。

ミニ演習（3問・即時採点）

Q1. 仮払消費税は貸借対照表のどこ？（答えを見る）

流動資産です。決算整理で仮受消費税と相殺されるまで、一時的に資産として残ります。

Q2. 仮払消費税と仮受消費税の差額が貸方超過だった場合、どの勘定へ振り替える？（答えを見る）

未払消費税です。仮受消費税の方が多い（納付が必要な）場合にこの処理をします。

Q3. 免税取引では仮払消費税はどうなる？（答えを見る）

発生しません（税額0）。消費税がかからない取引では、そもそも税額を分ける必要がありません。

ガイドで学ぶ：消費税（税抜方式）
関連する用語：仕入／仮受消費税／未払消費税
解いて定着：第1問（仕訳）ドリル