仮払・仮受・未払消費税
税抜方式では、消費税を取引のたびに「仮払」「仮受」で別管理し、期末（または納付時）に差額を「未払消費税」にまとめます。関連：仮払消費税／仮受消費税／未払消費税
この論点は日商簿記3級でよく出題されます。「売上＝仮受」「仕入＝仮払」「期末に相殺」を型で覚えていきましょう。
結論（3つの柱）
判断のコツ
代表仕訳（税抜方式の最小例）
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 4/01 | 掛売上（税抜）売掛金 | 121,000 | 売上 | 110,000 |
| 仮受消費税 | 11,000 | |||
| 4/05 | 掛仕入（税抜）仕入 | 50,000 | 買掛金 | 55,000 |
| 仮払消費税 | 5,000 | |||
| 決算日 | 相殺仮受消費税 | 11,000 | 仮払消費税 控除 |
5,000 |
| 未払消費税 差額（納付） |
6,000 |
表の見方：税込121,000円＝本体110,000円＋消費税11,000円です。税抜方式では税額を仮受/仮払で別管理し、期末に相殺して未払消費税（納付額）にまとめます。
よくあるミス
- 税抜方式なのに、売上や仕入を税込で処理してしまう（仮受/仮払が出てこない）。
- 取引のたびに未払消費税を使ってしまう（未払は期末でまとめるのが基本）。
- 売上は仮受、仕入は仮払の向きを取り違える。
クイックリファレンス
| 方式 | 税抜方式の3勘定（仮払／仮受／未払） |
|---|---|
| 分類 | 仮払＝資産／仮受＝負債／差額＝未払消費税（納付） |
| 決算整理 | 仮受−仮払を相殺して、未払消費税（または未収）へまとめる |
| よくあるミス | 税込処理と混在する、仮払/仮受の向きを逆にする、取引ごとに未払を使う |
似ている用語との区別
ミニ演習（消費税）
1) 掛売上55,000円（税込、税抜50,000円・消費税5,000円）の仕訳は？
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（借）売掛金 55,000 ／（貸）売上 50,000、仮受消費税 5,000。2) 現金で仕入22,000円（税込、税抜20,000円・消費税2,000円）の仕訳は？
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（借）仕入 20,000、仮払消費税 2,000 ／（貸）現金 22,000。3) 決算で「仮受11,000円」「仮払5,000円」でした。未払消費税はいくらで、仕訳は？
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未払消費税6,000円。仕訳は（借）仮受消費税 11,000 ／（貸）仮払消費税 5,000、未払消費税 6,000。消費税の全体像は消費税ガイドで「税抜/税込」の判断もあわせて確認しましょう。