仮払・仮受・未払消費税

税抜方式では、消費税を取引のたびに「仮払」「仮受」で別管理し、期末（または納付時）に差額を「未払消費税」にまとめます。

基本情報

仮払・仮受・未払消費税の分類と使いどころ
分類	仮払＝資産／仮受＝負債／差額＝未払消費税（納付）
増えるとき	仕入時は仮払消費税（借方）、売上時は仮受消費税（貸方）がそれぞれ増加
減るとき	決算整理で仮払・仮受を相殺してどちらもゼロにし、差額を未払消費税へ集約
代表的な相手科目	仕入・売上・買掛金・売掛金
試験での問われ方	税抜方式の一連の流れ（仕入時→売上時→決算→納付）を通しで問う問題

表の見方：税込121,000円＝本体110,000円＋消費税11,000円です。税抜方式では税額を仮受/仮払で別管理し、期末に相殺して未払消費税（納付額）にまとめます。

Q1. 掛売上55,000円（税込、税抜50,000円・消費税5,000円）の仕訳は？（答えを見る）

（借）売掛金55,000／（貸）売上50,000、仮受消費税5,000。税込の代金は売掛金に計上し、本体と税額を分けて貸方に記入します。

Q2. 現金で仕入22,000円（税込、税抜20,000円・消費税2,000円）の仕訳は？（答えを見る）

（借）仕入20,000、仮払消費税2,000／（貸）現金22,000。本体と税額を分けて借方に記入し、税込の現金支出を貸方に記入します。

Q3. 決算で「仮受11,000円」「仮払5,000円」でした。未払消費税はいくらで、仕訳は？（答えを見る）

未払消費税6,000円。仕訳は（借）仮受消費税11,000／（貸）仮払消費税5,000、未払消費税6,000です。