生徒：税抜方式と税込方式、仕訳で最初に確認するポイントは？
先生：方式の統一です。税抜なら売上・仕入は本体価格、税額は仮受・仮払で経過勘定。税込なら売上・仕入の中に含まれます。
生徒：期末整理はどう考えますか。
先生：税抜方式では、仮受−仮払の差額を未払（または未収）消費税に振り替えます。問題文の方式指定を見落とさないことがコツです。
消費税（2級）
判定→計上→期末整理の流れで、迷いなく処理できる状態を目指していきます。
この章のゴール
- 税抜/税込の違いを説明できる
- 課税/非課税/不課税の判定ができる
- 期末整理までの流れをつなげて言える
学ぶ順番
- 課税区分の確認
- 税抜/税込の会計処理
- 期末整理
本文骨子
1) 背景と全体像
消費税は資産の譲渡等に課される間接税です。まず課税/非課税/不課税の判定を行い、税抜方式か税込方式かを揃えて処理します。
2) 典型仕訳（税抜方式の最小セット）
- 仕入時: 仕入 / 買掛金、仮払消費税 / 買掛金
- 売上時: 売掛金 / 売上、売掛金 / 仮受消費税
- 期末整理: 仮受消費税−仮払消費税＝未払消費税（または未収）へ振替
3) 表示とのつながり
税抜方式では、仮受・仮払は貸借対照表の負債/資産として経過勘定に計上し、期末に差額を整理します。税込方式では売上・仕入に税額が含まれます。
4) よくある誤り
- 税込/税抜が混在（科目と金額の整合が崩れる）
- 非課税を課税に含めてしまう
- 期末の未払（未収）整理を失念
型を確認したら、ミニ問題G（消費税） で練習しましょう。