仮受消費税

仮受消費税は、売上時に預かる消費税の仮勘定です。分類は負債で、2級の税抜方式では売上本体とは分離して記録し、期末に仮払消費税と相殺します。

基本情報

仮受消費税の分類と使いどころ
分類	負債（一時的な仮勘定）
増えるとき	課税売上を行い、消費税を預かったとき
減るとき	期末に仮払消費税と相殺したとき
代表的な相手科目	売掛金・現金（売上時）、仮払消費税（期末相殺時）
試験での問われ方	売上時の仮受消費税の計上と、期末の仮払消費税との相殺を問う出題

仕訳例（仮受消費税）
場面	借方科目	借方金額	貸方科目	貸方金額
売上時	売掛金	1,100	売上、仮受消費税	1,000、100

仮受消費税は売上側で生じる税額です。仕入側で生じる仮払消費税と逆にしないよう、相手が売上か仕入かを先に見ます。非課税売上や免税取引では仮受消費税が立たないことがあるため、まず課税区分を確認します。

Q1. 税抜方式で商品を売り上げ、消費税を預かったとき、その消費税を計上する勘定はどれですか？（答えを見る）

仮受消費税です。預かった消費税は仮受消費税（負債）で計上します。

Q2. 仮受消費税は、期末にどの勘定と相殺しますか？（答えを見る）

仮払消費税です。差額を未払消費税（または未収消費税）とします。