仮払消費税
仮払消費税は、仕入時に支払う消費税の仮勘定です。分類は資産で、2級の税抜方式では仕入本体とは分離して記録し、期末に仮受消費税と相殺します。
基本情報
| 分類 | 資産（一時的な仮勘定） |
|---|---|
| 増えるとき | 課税仕入を行い、消費税を支払ったとき |
| 減るとき | 期末に仮受消費税と相殺したとき |
| 代表的な相手科目 | 買掛金・現金（仕入時）、仮受消費税（期末相殺時） |
| 試験での問われ方 | 仕入時の仮払消費税の計上と、期末の仮受消費税との相殺を問う出題 |
仕訳例
| 場面 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 仕入時 | 仮払消費税 | 100 | 買掛金 | 100 |
仮払消費税は仕入側で生じる税額です。売上側で生じる仮受消費税と逆にしないよう、相手が仕入か売上かを先に見ます。非課税取引・不課税取引では仮払消費税が立たないことがあるため、まず課税区分を確認します。
混同しやすい語との違い
- 仮払消費税は仕入側で生じる税額です。売上側で生じる 仮受消費税 と逆にしないよう、相手が仕入か売上かを先に見ます。
- 非課税取引や不課税取引では仮払消費税が立たないことがあります。まず課税区分を確認します。
試験でのよく問われ方
- 仕入時の消費税を仮払消費税として計上させる出題。
- 期末の仮受消費税との相殺仕訳を問う出題。
ミニ演習（2問・即時採点）
Q1. 税抜方式で商品を仕入れ、消費税を支払ったとき、その消費税を計上する勘定はどれですか？（答えを見る）
仮払消費税です。支払った消費税は仮払消費税（資産）で計上します。
Q2. 仮払消費税は、期末にどの勘定と相殺しますか？（答えを見る）
仮受消費税です。差額を未払消費税（または未収消費税）とします。
関連
- 関連する用語：仮受消費税／非課税取引／消費税（総論）
- ガイドで学ぶ・解いて定着：学習ガイド（該当章）／ミニ問題G（消費税：税抜方式）／ドリル（消費税）