| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 受領時 | 当座預金 | 80 | 契約負債 | 80 |
| 履行時 | 契約負債 | 80 | 売上収益 | 80 |
対話で深める：契約負債
現場設定（会社規模・締め日・回収サイト・税率・契約条項）:
- 会社規模：年商5億／従業員20名（SaaS）
- 締め日：月末
- 回収サイト：前受（年間一括）
- 税率：消費税10%
- 契約条項：年間契約／返金ポリシーあり（残期間按分）
現場エピソード（単位：万円・個・% など）：
前受金110を受領。うち10は利息相当、残り100は翌期のサービス対価。期末に10を受取利息、残高100を契約負債で繰越。
応用エピソード：
期首に前受110、毎月の履行で売上を月割計上。途中解約が6か月目に発生し、残期間の返金が必要な場合は契約負債を減額し、現金返金と相殺の関係に留意します。
応用・境界ケース
- 月次配分（按分）と金融要素の利息区分
- 途中解約時の契約負債の戻入と返金処理
- 値引やクレジット（ストアクレジット）の扱い
ユイ：数字があると、判断が速くなりますね。つまり「何に対して」「どの率で」「差額か総額か」を決めれば迷いにくい、ということですか？
先生：その通りです。定義と役割をまず言語化し、次に場面を特定、最後に金額の型（基礎×率か、差額か）に当てはめます。上のエピソードも、同じ手順で処理できます。
ユイ：試験で混乱したら、性格→場面→金額の順に自分へ問いかけます。
先生：仕訳を書いたあと、30秒で口頭説明できるかをチェックしましょう。説明できれば再現性があります。
判断基準とチェック
- 前受対価は契約負債
- 重要な金融要素は利息区分
- 履行に応じて収益へ振替
- 30秒で説明：何が起きて、どの基礎×率（または差額）で、なぜその相手科目か
- チェック質問：締め日と回収/支払サイトは？請求日と入出金日のズレは？
- チェック質問：税率や非課税・免税の適用は？端数処理は指示どおり？
- チェック質問：契約条項（検収・返品・遅延利息・前受/割賦）はどう指示されている？