未払消費税
仮受消費税から仮払消費税を差し引いた納付予定額を貸方にまとめる負債勘定です。期末に差額を集約し、納付時に取り崩す流れを確認しましょう。
基本情報
仕訳例
| 日付 | 借方科目 | 借方金額 | 貸方科目 | 貸方金額 |
|---|---|---|---|---|
| 3/31 | 決算整理仮受消費税 | 20,000 | 仮払消費税 | 10,000 |
| 未払消費税 | 10,000 | |||
| 4/10 | 納付時未払消費税 | 10,000 | 現金 | 10,000 |
表の見方：決算整理では仮受消費税20,000円を借方に、仮払消費税10,000円と未払消費税10,000円を貸方に記入し、仮受消費税をゼロにします。納付時は未払消費税を取り崩し、現金（または当座預金）を貸方に計上します。
混同しやすい語との違い
試験でのよく問われ方
- 仮受消費税が仮払消費税より多ければ、差額が未払消費税として発生します。
- 差額が逆（仮払消費税の方が多い）の場合は、未払消費税ではなく仮払消費税がそのまま残ります。
- 納付時は（借）未払消費税／（貸）現金（または当座預金）で処理します。
ミニ演習（3問・即時採点）
Q1. 未払消費税は貸借対照表のどこ？（答えを見る）
流動負債です。決算整理で確定した納付予定額を管理します。
Q2. 仮払消費税が仮受消費税を上回った場合は？（答えを見る）
未払消費税ではなく仮払消費税が残ります（納め過ぎた消費税が還付される可能性がある状態です）。
Q3. 納付時の仕訳は？（答えを見る）
（借）未払消費税／（貸）現金（または当座預金）です。租税公課は使いません。
関連
- ガイドで学ぶ：消費税（税抜方式）
- 関連する用語：仮払消費税／仮受消費税／仮払・仮受・未払消費税
- 解いて定着：第1問（仕訳）ドリル