物語17：精算表の流れ

後輩：精算表でまず意識する仕訳は？

先輩：前払費用・未払費用、前受収益・未収収益、減価償却、貸倒引当金など。ここを正しく入れれば、PL/BSが自然に整います。

後輩：精算表のどこを見ればPL/BSに写せますか？

先輩：整理後残高欄の損益項目はPLへ、資産・負債・純資産はBSへ。売上原価は三分法の期末振替も忘れずに。

後輩：まず何を精算表に書き写しますか？

先輩：試算表の残高を試算表欄へ転記。そのうえで決算整理仕訳を修正記入欄へ。最後に損益計算書欄と貸借対照表欄へ流し込みます。

後輩：四兄弟の向きが混乱します。

先輩：費用や収益の期間対応が基準。前払費用は費用をBSへ繰延、未払費用はBSで負債計上。前受収益は収益をBSへ繰延、未収収益は資産で認識です。

後輩：売上原価はどこで整理しますか？

先輩：修正記入欄で三分法の期末振替を入れておきます（期首戻し・期末繰越）。売上原価に正しく反映されるように、三分法の向きを確認しましょう。

後輩：引当金と減価償却はどの欄ですか？

先輩：費用はPLへ、評価性の残高はBSへ。たとえば貸倒引当金は引当金繰入（PL）と貸倒引当金（BS）に分かれます。減価償却も同様です。

後輩：修正記入欄に書いた後、PL/BS欄でも同じ金額を書いてしまいます。

先輩：精算表は流れで考えます。修正記入欄で調整した結果を、PL/BS欄のどちらへ写すかを判断するだけです。修正仕訳を二重に計上しないようにしましょう。