試算表と財務諸表
総勘定元帳の残高を1枚に集めたものが試算表です。合計・残高・合計残高の3種類の違いを整理し、貸借一致で見つかるミスと見つからないミスを区別できるようになりましょう。
この単元で身につくこと
- 合計試算表・残高試算表・合計残高試算表の違いを言えます。
- 元帳の残高から試算表を作成し、貸借一致を確認できます。
- 試算表から財務諸表への接続の流れを説明できます。
まずイメージ：元帳の残高を1枚に集めて検算する表
総勘定元帳に転記した内容がすべて正しければ、借方合計と貸方合計は必ず一致します。試算表は、その一致を確かめるための「検算表」であると同時に、決算整理や財務諸表作成の出発点にもなります。この単元では、3種類の試算表の違いを整理したうえで、実際に作成する手順と、試算表で気づけるミス・気づけないミスを確認していきます。
試算表の3種類と役割
試算表には、見る内容によって3つの種類があります。試験でもっともよく使われるのは、合計と残高を1枚で確認できる合計残高試算表です。
| 種類 | 見るもの | 向いている確認 |
|---|---|---|
| 合計試算表 | 借方合計・貸方合計 | 転記漏れや貸借一致の確認 |
| 残高試算表 | 借方残高・貸方残高 | 今の残高を一覧で確認 |
| 合計残高試算表 | 合計と残高を1枚で | 試験で最も使う。財務諸表への接続も見やすい |
表の読み方：「合計」は転記した金額をそのまま足した数字、「残高」は借方合計と貸方合計の差額です。合計残高試算表は、この2つを同じ表の中で確認できる形です。
作成手順と貸借一致
総勘定元帳の各勘定について、借方合計・貸方合計を求め、その差額を残高欄に記入していきます。資産・費用は借方残高、負債・純資産・収益は貸方残高になるのが基本パターンです。本試験の残高試算表は、T字勘定の考え方を応用した「借方｜勘定科目｜貸方」の3列形式で出題されることが多く、この形式では勘定科目の列を中央に置きます。
- 各勘定の借方合計・貸方合計を、元帳から順に拾います。
- 借方合計−貸方合計で差額を求め、残る側（借方残高／貸方残高）に記入します。
- 借方欄の合計と貸方欄の合計が一致することを確認します。
確認の順番は「合計を拾う→差額で残高を出す→最後に左右一致を見る」です。残高を先に暗算しようとせず、まず合計を正確に写すことを優先しましょう。
試算表で見つかるミス・見つからないミス
試算表は借方合計と貸方合計を照合する表なので、貸借の金額がズレるミスは見つかります。しかし、貸借の金額が同じままズレて記帳されたミスは、試算表だけでは見つけられません。
| 分類 | 具体例 | 貸借一致への影響 |
|---|---|---|
| 見つかるミス | 片落ち（一方だけ転記を忘れる）、貸借反対（借方・貸方を逆に記入）、片方だけ金額を写し間違える | 借方合計と貸方合計が一致しなくなる |
| 見つからないミス | 両落ち（取引そのものを転記し忘れる）、二重記入（同じ取引を2回転記する）、科目違い（正しい側・金額だが別の科目に記入） | 借方合計と貸方合計は一致したまま |
表の読み方：貸借一致は「仕訳が全部正しい」ことの証明にはなりません。一致していても、両落ち・二重記入・科目違いのような「借方・貸方が同じだけズレる」ミスは残っている可能性があります。
財務諸表への接続
合計残高試算表ができたら、決算整理を加えたうえで、収益・費用の残高を損益計算書へ、資産・負債・純資産の残高を貸借対照表へ受け渡します。決算整理から精算表への詳しい記入手順は、精算表と財務諸表の作成の単元で確認できます。
例題で型をつかむ
次の6勘定の元帳残高から、残高試算表を作成しなさい。現金（借方残高）60,000円、売掛金（借方残高）130,000円、繰越商品（借方残高）50,000円、買掛金（貸方残高）45,000円、資本金（貸方残高）100,000円、売上（貸方残高）95,000円。
- 各勘定の残高を確認する：現金60,000・売掛金130,000・繰越商品50,000は借方残高、買掛金45,000・資本金100,000・売上95,000は貸方残高です。
- 借方・貸方を判定する：資産（現金・売掛金・繰越商品）は借方、負債・純資産（買掛金・資本金）と収益（売上）は貸方が基本パターンです。
- T字形式の表に書き写す：借方欄・勘定科目欄・貸方欄の順に、金額を該当する側に記入します。
- 合計を確認する：借方合計・貸方合計がどちらも240,000円で一致することを確認します。
| 借方 | 勘定科目 | 貸方 |
|---|---|---|
| 60,000 | 現金 | |
| 130,000 | 売掛金 | |
| 50,000 | 繰越商品 | |
| 買掛金 | 45,000 | |
| 資本金 | 100,000 | |
| 売上 | 95,000 | |
| 240,000 | 合計 | 240,000 |
ここで迷ったら：資産・費用は借方残高、負債・純資産・収益は貸方残高になるのが基本パターンです。繰越商品は資産なので借方に残ります。決算整理前のこの段階では、繰越商品の金額は期首の棚卸高のままである点にも注意しましょう。
合計試算表を作成したところ、借方合計580,000円、貸方合計570,000円となり、10,000円一致しなかった。原因を確かめる手順を示しなさい。
- 差額を確認する：借方合計580,000円−貸方合計570,000円＝10,000円、借方の方が多い状態です。
- 差額に近い金額の取引を疑う：直近の記帳から、10,000円ちょうどの取引がないか確認します。
- 片落ちを疑う：買掛金10,000円を当座預金から支払った取引で、買掛金（借方）への転記は行われていたが、当座預金（貸方）への転記が漏れていました。
- 修正する：当座預金の貸方に10,000円を追加転記すると、貸方合計が580,000円になり一致します。
| 借方合計（記帳時） | 貸方合計（記帳時） | 原因 | 修正後の貸方合計 |
|---|---|---|---|
| 580,000 | 570,000 | 当座預金（貸方）への転記漏れ | 580,000 |
ここで迷ったら：貸借不一致は「片落ち・貸借反対・金額の写し間違い」のいずれかを疑います。差額と同じ金額、または差額の半分の金額（貸借反対のときに出やすい差）の取引から順に確認すると見つけやすくなります。
よくあるミス
ミニ演習（4問・即時採点）
Q1. 借方合計・貸方合計をそのまま並べる試算表は何か？（答えを見る）
合計試算表です。残高試算表は借方残高・貸方残高を、合計残高試算表は両方を1枚で示します。
Q2. 試算表の借方合計と貸方合計が一致しないとき、まず何を疑うか？（答えを見る）
片落ち（一方だけ転記を忘れる）・貸借反対（借方貸方を逆に記入）・金額の写し間違いです。差額に近い金額の取引から確認します。
Q3. 買掛金勘定：借方合計50,000円、貸方合計120,000円。残高はどちら側でいくらか？（答えを見る）
貸方残高70,000円です。買掛金は負債のため、貸方合計から借方合計を引いた金額が貸方残高になります。
Q4. 借方合計と貸方合計が一致していても見つけられないミスはどれか？（答えを見る）
両落ち（取引そのものの転記漏れ）、二重記入、科目違いです。いずれも借方・貸方が同じだけズレるため、貸借一致のままミスが残ります。
試算表には合計・残高・合計残高の3種類があり、試験では合計残高試算表が中心です。貸借一致は片落ちなどの発見には役立ちますが、両落ち・二重記入・科目違いは見つけられません。決算整理を経て、収益・費用はP/Lへ、資産・負債・純資産はB/Sへ受け渡します。