簿記の基本と5要素

資産・負債・純資産・収益・費用の5つの仲間分けと、B/S・P/Lの役割を最初に固めます。

この単元で身につくこと

まずイメージ：仲間分けが仕訳の土台になる

「簿記初級の全体像」で見たとおり、簿記初級は取引→仕訳→転記→試算表という一本道で進みます。その最初の一歩が、この単元で扱う「仲間分け」です。取引が起きるたびに資産・負債・純資産・収益・費用のどれかが動きます。先にこの5つの仲間と、それぞれが「借方・貸方のどちらで増えるか」を固定しておくと、次の単元で仕訳を書くときにいちいち考え直さずに済みます。

簿記5要素の地図 資産と費用は借方（左）で増え、負債・純資産・収益は貸方（右）で増えます。 借方で増える（左） 資産（B/S） 現金・普通預金・売掛金・備品 など 費用（P/L） 仕入・給料・水道光熱費 など 貸方で増える（右） 負債（B/S） 買掛金・未払金・借入金 など 純資産（B/S） 資本金 など 収益（P/L） 売上・受取利息 など

図の見方：左側の2つ（資産・費用）は借方で増え、右側の3つ（負債・純資産・収益）は貸方で増えます。まずは「左右どちらで増えるか」だけを固定しましょう。

5要素の仲間分け

資産はお店の味方になるもの（現金・預金・売掛金・備品など）、負債はあとで返す・支払う約束（買掛金・借入金など）、純資産はオーナーの取り分（資本金）です。収益は入ってくる力（売上など）、費用は出ていく力（給料・水道光熱費など）と考えると覚えやすくなります。

たとえば「売掛金」は資産、「買掛金」は負債、「給料」は費用です。仲間さえ決まれば、増えたときにどちら側（借方・貸方）に書くかは、上の地図のとおり機械的に決まります。

確認：ある科目を見たとき「資産・負債・純資産・収益・費用のどれか」をまず言えるか、声に出して確認してみましょう。

ユイ先生、「借方」「貸方」という言葉の意味が、いつも頭から抜けてしまいます。

サクラ先生難しく考えなくて大丈夫。「借方（かりかた）」の「り」は左を、「貸方（かしかた）」の「し」は右を指すと結び付けて、"り"は左・"し"は右と覚える人が多いですよ。

ユイそれなら、位置だけ先に覚えられそうです。

サクラ先生はい。意味は後からで大丈夫です。まずは借方＝左、貸方＝右という置き場所を体になじませましょう。

貸借対照表（B/S）と損益計算書（P/L）

貸借対照表（B/S）＝いまの姿

  • 載る仲間は資産・負債・純資産の3つです。
  • ある時点で、お店が何を持ち（資産）、何を返す約束をしていて（負債）、オーナーの取り分がいくら（純資産）かを表します。

損益計算書（P/L）＝期間の成績

  • 載る仲間は収益・費用の2つです。
  • 1か月・1年など、一定期間にどれだけ入ってくる力（収益）と出ていく力（費用）があったかを表します。

P/Lで計算した利益（収益−費用）は、最終的にオーナーの取り分である資本金を増やす方向につながります。この2つの表がどうつながるかという具体的な手続き（決算）は、3級で詳しく学びます。ここでは「B/Sは写真、P/Lは成績表」という役割の違いを押さえておけば十分です。

確認：資産・負債・純資産はB/S、収益・費用はP/L。まずはこの割り振りだけ固定しましょう。

勘定・取引・帳簿のことば

簿記でいう取引とは、資産・負債・純資産・収益・費用のいずれかが増減する出来事のことです。世間でいう「取引」より範囲が広く、たとえば商品の盗難のように、相手のいない出来事も簿記上の取引に含まれます。それぞれの科目には「現金」「売上」のような専用の記録場所があり、これを勘定と呼びます。

取引は仕訳として仕訳帳に記録し、そのあと科目ごとに総勘定元帳へ書き写します。この仕訳帳と総勘定元帳の2つを主要簿と呼び、特定の取引だけを詳しく記録する帳簿（補助簿）を必要に応じて補助的に使います。主要簿と補助簿の役割の違いは、この先の単元で少しずつ具体的に確認していきます。

確認：仕訳帳・総勘定元帳という2つの主要簿の名前だけ、ここで先に覚えておきましょう。

例題で型をつかむ

例題1（現金売上で動く要素を判定する）

商品を売り上げ、代金30,000円を現金で受け取った。動いた要素と増減を判定しなさい。

  1. 取引を読む：現金を受け取り、商品を売り上げています。
  2. 動いた項目を探す：現金と売上です。
  3. 仲間を決める：現金は資産、売上は収益です。
  4. 増減を決める：資産（現金）が増え、収益（売上）が増えます。
例題1の答え（仕訳の形で確認）
借方科目借方金額貸方科目貸方金額
現金30,000売上30,000

ここで迷ったら：まずは「資産と収益、両方が増えた」ことだけ確認できれば十分です。借方・貸方への書き方は次の「仕訳の基本ルール」で詳しく練習します。

例題2（掛け仕入で動く要素を判定する）

商品50,000円を仕入れ、代金は掛けとした。動いた要素と増減を判定しなさい。

  1. 取引を読む：商品を仕入れ、代金はあとで支払う約束（掛け）です。
  2. 動いた項目を探す：仕入と買掛金です。
  3. 仲間を決める：仕入は費用、買掛金は負債です。
  4. 増減を決める：費用（仕入）が増え、負債（買掛金）が増えます。
例題2の答え（仕訳の形で確認）
借方科目借方金額貸方科目貸方金額
仕入50,000買掛金50,000

ここで迷ったら：費用と負債は、どちらも「増えた」のに違う側に書きます。仲間ごとに借方・貸方が決まっている、という原則を思い出しましょう。

よくあるミス

費用は貸方で増えると思い込む「費用はお金が減る＝マイナスの動き＝貸方」と直感で結び付けてしまうミスです。費用は資産と同じ「借方グループ」に属します。感覚ではなく、5要素の仲間分けにもとづいて機械的に判定しましょう。
資産と費用を混同する備品と消耗品費のように、どちらも「お金を払って何かを得る」点で似て見えるために起こるミスです。長く使う価値が残るなら資産（例：備品）、使うとその場で効果が尽きるなら費用（例：消耗品費）、という判定順を決めておきましょう。
B/SとP/Lのどちらに載るか迷う5要素の名前は覚えても、どちらの表に属すかを都度考え直してしまうミスです。資産・負債・純資産はB/S（いまの姿）、収益・費用はP/L（期間の成績）と、要素と表をセットで覚えておきましょう。

ミニ演習（4問・即時採点）

Q1. 「売掛金」はどの要素に分類されますか？（答えを見る）

資産です。売掛金は、あとで代金を受け取れる権利＝資産です。借方で増え、貸方で減ります。

Q2. 「買掛金」はどの要素に分類されますか？（答えを見る）

負債です。買掛金は、あとで代金を支払う義務＝負債です。貸方で増え、借方で減ります。

Q3. 貸借対照表（B/S）に載る要素の組み合わせはどれですか？（答えを見る）

資産・負債・純資産です。B/Sは「いまの姿」を表す表で、この3要素が載ります。収益・費用はP/Lに載ります。

Q4. 損益計算書（P/L）が表すものはどれですか？（答えを見る）

一定期間の収益と費用（経営成績）です。ある時点の状態を表すのはB/Sです。

5要素は「資産・費用は借方で増え、負債・純資産・収益は貸方で増える」という仲間分けが土台です。資産・負債・純資産はB/S（いまの姿）、収益・費用はP/L（期間の成績）に載ります。次の単元では、この仲間分けを実際の仕訳（借方・貸方への記入）につなげていきます。

3級では、この5要素の理解をもとに、扱う勘定科目がぐっと増えた仕訳を学びます。3級の「仕訳の標準型」で確認できます。

対応する演習